Податкова інформує

ДО УВАГИ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

Триває кампанія  декларування доходів громадян за 2011 рік

            Громадяни,які одержували у 2011 році доходи (окремі види доходів, з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався; доходи від осіб, які не мають статусу податкових агентів; іноземні доходи) в т. ч. при реалізації права на податкову знижку зобов’язані до 1 травня 2012 року подати або надіслати поштою до податкового органу за місцем проживання податкову декларацію про майновий стан і доходи.

      Громадяни, які здавали в оренду нерухомість у 2011 році повинні задекларувати свої доходи до 1.05.2012 року.

            Декларацію можна подавати особисто або надіслати поштою до податкового органу за місцем проживання. Бланки декларації та консультації щодо її заповнення безоплатно надаються податковими органами.

            Дергачівська МДПІ здійснює прийом декларацій  щоденно у робочі дні  з 9.00 до 18.00, в суботу з 9.00 до 16.00, за адресою : м.Дергачі вул. Садова,10.

      Дякуємо за вчасно подану декларацію та сплачений податок.

Дергачівська МДПІ

 Подання декларацій про майновий стан і доходи

            Кампанія із декларування доходів, отриманих протягом 2011 року, триває. Термін подання податкової декларації про майновий стан і доходи для платників податку на доходи фізичних осіб встановлено до 1 травня 2012 року.

          Декларування доходів пов’язано із виконанням платниками податків вимог Податкового кодексу України від 02.12.10 р. №2755-УІ, згідно з яким платники податків у відповідних випадках зобов’язані подати або мають право подати річну податкову декларацію для отримання податкової знижки. При цьому, при реалізації платниками податку права на податкову знижку строк подання декларації не обмежується 1 травня.

           У 2012 році змінилась форма декларації про майновий стан та доходи, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 07.11.11р. №1395 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27.12.11р. за № 1532/20270

            У разі потреби громадянин, звернувшись до податкової інспекції, може з’ясувати всі незрозумілі питання щодо порядку заповнення та подання такої декларації. Адже діяльність податкових органів, насамперед, спрямована на створення сприятливих умов для подання декларації громадянами та відповідної сплати податків.

            Метою декларування є не тільки сплата податку до бюджету, а й повернення платникам певної суми податку, сплаченої із їх заробітної плати протягом попереднього року.

            При цьому, перелік витрат, які платник податку має право включити у податкову декларацію, поступово розширюється. Наприклад, платники податку можуть зменшити свій загальний річний оподатковуваний дохід, якщо упродовж звітного податкового року вони сплачували кошти за навчання, повертали фінансовим установам проценти за іпотечний кредит тощо.

            Суттєвою відмінністю цьогорічної кампанії декларування доходів є обов’язок фізичних осіб, які протягом 2011 року отримували дохід у вигляді заробітної плати та суми винагород за цивільно-правовими договорами від декількох податкових агентів, подавати декларацію про майновий стан і доходи за своїм місцем реєстрації. За умови, що загальна сума такого доходу за будь-який календарний місяць перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році – 9410 грн).

Дергачівська МДПІ

ДО УВАГИ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

       Відповідно до листа ДПС  України від 12.01.12р. № 909/7/15-5117, фізичні особи, діяльність яких пов’язана з роздрібним продажем пива та столових вин, можуть бути платниками єдиного податку та не сплачувати збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

       Відповідно до листа ДПС України від 26.12.11р. № 8362/6/15-2316, платники єдиного податку, які застосовують ставку 5%, при перевищенні сукупних обсягів постачання послуг (робіт) за останні 12 календарних місяців 300 тис. грн. не підлягають обов’язковій  реєстрації платником ПДВ.

        При цьому платники єдиного податку третьої та четвертої груп, які застосовують ставку 5 % та здійснюють виключно постачання послуг платникам  ПДВ; обсяги яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищують 300 тис.грн.,можуть за власним бажанням зареєструватися платниками ПДВ та здійснити перехід на ставку  єдиного податку у розмірі 3 % з календарного кварталу, що настає за кварталом, у якому обсяги постачання послуг  платникам ПДВ перевищили 300 тис.грн.

Дергачівська МДПІ

ДО УВАГИ ПЛАТНИКІВ: Форма № 20-ОПП: кому і навіщо подавати

Згідно з п. 63.3 Податкового кодексу України всі платники мають стати на облік в органах ДПС. Для цього передбачено облік за основним і за не основним місцем. Перший здійснюють органи ДПС за місцезнаходженням юросіб або місцем проживання самозайнятих фізосіб, а другий – за місцем розташування (реєстрації) відокремлених підрозділів, рухомого чи нерухомого майна, об’єктів оподаткування чи об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність.

Рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування оприлюднений на сайті ДПС України в розділі: «Консультаційний центр» - «Навігатор платника податків» - Типи об’єктів оподаткування».

Формою 20-ОПП передбачено кілька випадків її подання. А саме – подання інформації: уперше (код ознаки подання інформації «1»); про новий об’єкт (код ознаки подання інформації «2»); про зміни відомостей про об’єкт (типу, найменування, місцезнаходження тощо) (код ознаки подання інформації «3»); про зміни стану об’єкта (код ознаки подання інформації «4»).

 Стан об’єкта передбачає такі стадії: будується/готується до введення в експлуатацію; експлуатується; тимчасово не експлуатується; зміна місцезнаходження; не придатний для експлуатації; об’єкт відчужено/повернено власнику; зміна призначення/перепрофілювання.

Форму 20-ОПП повинні подавати всі платники податків, як юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, так і фізичні особи-підприємці, інші самозайняті особи у випадках наявності, виникнення та змін типів об’єктів оподаткування. Згідно п. 8.1 Порядку обліку  платників податків та зборів, затвердженого Наказом ДПА України від 22.12.10р № 979 платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, органи державної податкової служби за місцезнаходженням таких об’єктів (за основним і неосновним місцем обліку) .

Форму 20-ОПП необхідно подавати до податкової інспекції  за місцезнаходженням об’єкта. Якщо платник створив, зареєстрував або відкрив об’єкт на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, і у зв’язку із цим у платника виникає обов’язок на тій території подавати звітність та/або сплатити податки, збори, то він зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем. Для цього в нього в розпорядженні 10 робочих днів після створення, реєстрації або відкриття об’єкта (п. 63.3 ПКУ, п. 7.2 Порядку № 979).

До уваги платників ПДВ

Звертаємо Вашу увагу, що згідно пр.2 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-VI від 2.12.2010 року, з 1 січня 2012 року  реєстрація податкових накладних платниками податку на додану вартість – продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить понад 10 тисяч гривень.

Інформація про функціонування сервісного центру по наданню адміністративних послуг Дергачівської МДПІ

Прийнято Закон України  від 4.11.11 №4014„Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності”.

 Перше знайомство з основними положеннями

Отримання нового Свідоцтва на 2012 рік.

Свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 рік є дійсними до отримання нового Свідоцтва, виданого за новими правилами, але не пізніше ніж до 1 червня 2012 року;

Всі підприємства та підприємці (і колишні спрощенці і ті хто в 2011-му був на загальній системі) хто прийме рішення перейти на спрощену систему з 1 січня 2012 року та  відповідає вимогам нової ст.. 291 ПКУ мають подати відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.

Для суб’єктів, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, обсяг доходу одержаний у 2011 році, для визначення права на застосування спрощеної системи у 2012 році, перераховується за правилами визначення доходів спрощенців (згідно нової ст. 292 ПКУ).

Підприємства, які сьогодні є платниками єдиного податку звітують за ІV квартал 2011 року та Податкові витрати за придбаними товарами, роботами, послугами в платників єдиного податку.

Новий документ скасовує норму (пп.139.1.12 ПКУ) щодо заборони включати до витрат усе придбане в підприємців-платників єдиного податку (виключенням було тільки придбання в спрощенців які працюють у сфері інформатизації). Натомість платники податку на прибуток зобов’язані будуть подавати розшифровки доходів та витрат пов’язаних із контрагентами – платниками єдиного податку.

 Критерії відповідності для права на отримання Свідоцтва платника ЄП та ставки ЄП

Усіх спрощенців поділили на чотири групи. Групи мають різні критерії відповідності для права перебування на спрощеній системі та, відповідно, різні ставки єдиного податку.

1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;

2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.

3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;

обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень;

4) четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;

обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.

Заборонені платникам ЄП види діяльності:

Для юридичних та фізичних осіб:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

5) видобуток, реалізацію корисних копалин;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом ІІІ ПКУ;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

Фізичним особам:

1.здійснення технічних випробувань та досліджень (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

2.надання в оренду земельних ділянок (площа яких перевищує 0,2 га), житлових приміщень (площа яких перевищує 100 м.кв.), нежитлових приміщень (споруди, будівлі) та/або їх частини (загальна площа яких перевищує 300м.кв.);

Заборонено переходити на ЄП наступним юридичним особам :

1.страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

2.у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками ЄП, дорівнює або перевищує 25%;

3.представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

Крім цього не можуть перейти на спрощену систему нерезиденти та СГД, які на день подання заяви мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)

Облік на спрощеній системі

Доходом платника єдиного податку є:

1) для підприємця - дохід, отриманий в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формах (йдеться про прострочену кредиторську заборгованість та безоплатно отримані товари, роботи, послуги). При цьому до доходу не включаються пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати і відшкодування) а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;

2) для юридичної особи – будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формах (прострочена кредиторська заборгованість та безоплатно отримані товари, роботи, послуги).

 Звітний період та сплата податку

Для першої групи платників ЄП податковим (звітним) періодом буде календарний рік, а для другой, третьої та четвертої груп – квартал.

Перша та друга групи спрощенців сплачуватимуть ЄП авансом, не пізніше 20 числа поточного місяця. Нарахування таких авансових внесків органи ДПС здійснюватимуть на підставі заяви щодо розміру обраної платником ЄП ставки, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності. Увага (ви сидите?)

підприємці І та ІІ груп, які не використовують найману працю, звільняються від сплати ЄП на час відпустки (1 календарний місяць на рік), а також за період хвороби (підтвердженої копією лікарняного, якщо хвороба триває 30 і більше календарних днів). Суми сплачені за такий період за заявою підприємця зараховуються в рахунок майбутніх платежів.

Третя та четверта  групи спрощенців сплачують ЄП протягом десяти календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації.

Спрощена система звільняє від сплати:

1) податку на прибуток підприємств;

2) ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з правилами спрощеної системи

3) ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку 3%;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

7. Доплата за найманих працівників

Ставки єдиного податку

Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

293.2. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;

2) для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

293.3. Відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

ДО  УВАГИ  ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ:

06.12.2011 року о 10 годині  в Дергачівській МДПІ відбудеться семінар на тему «Новації  спрощеної системи оподаткування. Закон України №4014 від 4.11.11р.»

Дергачівська МДПІ запрошує  платників  податків  прийняти  участь у семінарі, який  відбудеться 06.12.11 року о 10 годині,  за  адресою: м. Дергачі вул. Садова,10.

Семінар  відбудеться  за  участю  лектора  журналу  «Вісник податкової  служби України».Тема: «Новації спрощеної системи оподаткування. Закон України № 4014 від 4.11.11року».

Телефон  для  довідок 28099.

Податковий дозор: усім вийти з „тіні”!

Не можна працювати в „тіні” й постійно ховатися та боятися, не можна ухилятися від оподаткування та сподіватися на покращення соціальної сфери життя. Однак, на жаль, ще не всі підприємці усвідомили цей постулат. Ні для кого не секрет, що в країні існують „податкові ями” та підприємства – „транзит ери”, які нічого не виробляють, а лише наживаються на суб’єктах господарювання реального сектора економіки. Викорінити „підприємства – паразити” – ключовий напряму діяльності податкової служби. Як відпрацьовується цей напрям, кореспонденту „СК” розповіли в управлінні масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян Державної податкової адміністрації у Харківській області.

Як виявляють ризикові підприємства

З метою ліквідації тіньового сектору економіки державна податкова служба дійсно впроваджує нові методи боротьби з цим ганебним явищем, застосовуючи автоматичну систему відбору ризикових підприємств. Інформаційні бази податкової служби дозволяють здійснювати аналіз товарообігу між суб’єктами господарювання, виявляти сумнівні об орудки та розкривати схеми ухилення від оподаткування.

Ефективним є і впровадження постійного обміну інформацією між податковою службою, митними органами, органами місцевого самоврядування та влади, НБУ, міжнародними організаціями. Для інформаційно - аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби податківці також використовують інформацію: таку, що підлягає оприлюдненню відповідно до законодавства, і таку, що надана органу державної податкової служби добровільно чи за запитом в установленому законом порядку.

А ще податківці скоординували роботу всіх підрозділів державної податкової служби. У наступі на тіньовий сектор беруть участь не лише фахівці управлінь та податкової міліції, що здійснюють перевірки. Активно допомагають: юридична служба, відділи адміністрування податків, підрозділи інформатизації, відшкодування ПДВ, масово-роз’яснювальної роботи.

Тобто, над ліквідацією „тіньових” процесів працюють усі податківці.

Що таке „податкова яма”?

Найчастіше це – підприємство, яке є платником податку на додану вартість. Але його спеціально створено для використання у схемах ухилення від оподаткування. Це підприємство ніколи не сплачувало та не буде сплачувати податки. Однак воно за „окремі” гроші може надати „липові” податкові та бухгалтерські документи на продаж і отримання різноманітних товарів або послуг.

Щоб зробити схему ще за плутанішою, „податкові ями” працюють через своїх агентів – так званих підприємств – „транзитерів”. Їх може бути багато, і знаходитися вони можуть у різних регіонах країни. Саме через них проходять усі документи на товари та послуги перед тим, як врешті – решт опинитися в суб’єкта господарювання.

Нюансом цих відносин буде лише те, що перевірка реальності здійснення операцій не підтверджує. А сама „податкова яма” та підприємства – „транзитери” на той момент, як правило, зникають. Тобто, і претензії висунути не буде кому.

„Податкові ями” існують по всій країні, і Харківський регіон не є винятком. Виявляти їх податківцям допомагають спеціально розроблені алгоритми та електронні програми зіставлення наявної звітної та статистичної інформації. Так що списки недбайливих підприємців у податківців у наявності є.

Наступні кроки – відпрацювання таких підприємств, проведення перевірок і збирання необхідної доказової бази. І як слідство – ліквідація „податкової ями”.

Тобто, рано чи пізно „податкова яма” припиняє своє існування. 

Результат є, але робити ще багато

За підсумками декларацій з ПДВ за червень – липень 2011 року харківські податківці відпрацювали 39 „податкових ям” на суму податкового кредиту 63,9 млн. грн., 52 „транзит ери” на суму ризикового податкового кредиту майже 55 млн. грн. та 98 вигодонабувачів на суму ризикового кредиту 53,7 млн. грн. .

За результатами роботи податківців було донараховано 27,8 млн. грн. та зменшено від’ємне значення ПДВ на 2,4 млн. грн.. За підсумками проведених фахівцями податкової служби заходів суб’єкти господарювання добровільно відмовилися від ризикового кредиту на суму понад 7 млн. грн..

У жовтні поточного року за результатами відпрацювання декларацій за серпень 2011 року добровільно відмовилися від ризикового кредиту на суму 3,6 млн. грн. 30 суб’єктів господарювання.

За рахунок відпрацювання схемного кредиту забезпечено додаткове надходження до бюджету країни4 млн. грн., у тому числі у жовтні – 1,2 млн. грн..

Отже, результат є. Однак, „податкові ями” ліквідовано не всі. Тобто, попереду на співробітників державної податкової служби очікує важка робота.

Чи працює партнер чесно, можна дізнатися в Інтернеті

Більшість суб’єктів господарювання – це сумлінні платники податків, які воліють працювати чесно. Дехто з них співпрацював із підприємствами – „податковими ямами” або „транзитерами” за незнанням або намагаючись отримати тимчасову вигоду із зменшення податкових зобов’язань.

Щоб попередити таке співробітництво, податківці на своїх сайтах (www.sta.gov.ua, www.dpa.kharkov.ua) розмістили спеціальні банери, завдяки яким платник податків може отримати інформацію (не конфіденційну) про своїх контрагентів. Вона допоможе сумлінному підприємцю дізнатися, чи працює його партнер чесно чи, навпаки, позиціюється як ризиковий суб’єкт господарювання.

До уваги платників податків –  17-18.11.11року проводиться семінар

17-18 листопада 2011 року у м. Ірпінь (Київська область) проводитиметься  Всеукраїнський семінар для представників сфер туризму та транспорту за участі фахівців ДПС України та АППУ на тему: „Особливості та тенденції оподаткування туристичної та транспортної галузей у 2011 році. Практика запровадження та застосування положень Податкового кодексу України”;

За довідками  та  додатковою  інформацією пропонуємо  звертатися до Дергачівської МДПІ за адресою м.Дергачі вул.Садова,10 каб.116, тел. 28099 (внутр.124) 

В Дергачівській МДПІ оголошується конкурс по включенню суб’єктів господарювання до Єдиного реєстру суб’єктів господарювання, які можуть здійснювати реалізацію безхазяйного майна та майна, що переходить у власність держави. Конкурс буде проведено 05 грудня 2011 року (з 9.00 по 18.00) у приміщенні Дергачівської МДПІ за адресою м. Дергачі, вул. Садова, 10 к.204. Щодо переліку необхідних документів звертатися за тел.2-80-49.

Дергачівська МДПІ надає податкові консультації платникам податків:

Прошу роз’яснити щодо сплати авансових платежів на 2011 рік підприємцями, які здійснюють підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування?

Фізичні особи-підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами податкового року у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі – Кодекс) для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи (п. 177.5 ст. 177 Кодексу).

Згідно з пп. 177.5 п. 177 Кодексу авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менше як 100 відсотків річної суми податку з оподаткованого доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Фізичні особи, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування чи сплачували фіксований податок до набрання чинності цим Кодексом, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені пп. 175.5.1 п. 177.5 ст. 177, що настануть у звітному податковому році.

Як оподатковується подарунок (нерухомість, розташована в Україні), отриманий у 2010 році громадянкою Російської Федерації?

Оподаткування доходів, отриманих у 2010 році іноземними громадянами здійснюється згідно з Законом України від 22.05.03 № 889 „Про податок з доходів фізичних осіб” (далі – Закон № 889), ст. 7, яким встановлені різні ставки оподаткування доходів резидентів та нерезидентів, тому визначення країни, резидентом якої є фізична особа – іноземець, є основним для вирішення питання щодо оподаткування доходів такої фізичної особи в Україні.

Порядок визначення резидентського статусу фізичної особи регулюється підпунктом 1.20.1 пункту 1.20 статті 1 Закону № 889.

Видана іноземцю на підставі Закону України від 07.06.01 № 2491-III „Про імміграцію” посвідка на постійне проживання в Україні чи посвідка на тимчасове проживання в Україні є лише дозволом на проживання в Україні і не підтверджує факт проживання (постійного проживання) іноземця в Україні.

Про факт самостійного обрання (визначення) фізичною особою – іноземцем статусу резидента України орган державної податкової служби видане письмове повідомлення за формою, наведеною у Наказі № 851, в якому зазначає податковий період (місяць), з якого іноземець самостійно (згідно із його заявою) визначив себе резидентом України.

З податкового періоду (місяця), в якому пред’явлено Повідомлення і до закінчення звітного податкового року, оподаткування доходів іноземця проводиться відповідно Закону № 889 за ставками, встановленими пунктами 7.1; 7.2; ст. 7 цього Закону.

В іноземців, які не виявили бажання у 2010 році визначити себе резидентом України, доходи з джерелом походження з України оподаткування за ставкою, встановленою п. 7.3 ст. 7 Закону № 889 (30 %).

Враховуючи вищевикладене, громадянка Російської Федерації, яка у 2010 році не виявила бажання звернутися з відповідною Заявою до податкового органу за місцем свого проживання в Україні, зареєстрованим відповідно до законодавства, документально підтвердивши наведену в Заяві інформацію копіями відповідних документів, щоб визначити себе резидентом України, її доходи з джерелом походження з України оподатковуються за ставкою, встановленою п. 7.3 ст. 7 Закону № 889 (30 %).

Чи оподатковується спадщина (майно), розташоване на території України, що успадковується нерезидентом?

Об’єкти спадщини оподатковуються за ставкою, визначеними в пункті 167.1 статті 167 Кодексу (15 та 17 відсотків бази оподаткування доходів), для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкоємця – нерезидента, та для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом від спадкоємця – резидента (пп.. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 Кодексу).

Згідно з нормами п. 174.2 ст. 174 Кодексу нотаріус видає спадкоємцю – нерезиденту свідоцтво про право на спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку з вартості об’єкта спадщини.

Враховуючи вищевикладене, слід зазначити:

- фізична особа може вважатися резидентом України за дотримання нею вимог пп.. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, в тому числі і в частині перебування в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року:

- для визначення статусу резидента України іноземець має документально підтвердити факт свого проживання (перебування) на території України понад 183 днів протягом календарного року;

- спадкоємці – нерезиденти з доходу у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що підлягає оподаткуванню згідно з п. 174.3 ст. 174 Кодексу, зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини;

- об’єкти спадщини оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 Кодексу (15 та 17 відсотків бази оподаткування доходів), для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкоємця – нерезидента, та для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом (пп.. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 Кодексу).

Отже, у разі успадкування нерезидентом нерухомості, нотаріус видає спадкоємцю – нерезиденту, свідоцтво про право на спадщину лише за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку з вартості об’єкта спадщини.

Я отримала у спадщину земельну ділянку (пай) 8 га, також на цю ділянку я вже отримала державний акт на право власності на земельну частку. Планую в подальшому дану земельну ділянку (пай) надати в оренду або продати. Я пенсіонерка. Чи повинна я сплачувати податок на землю за цю земельну ділянку?

Згідно із статтею 269 Податкового кодексу платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), та землекористувачі.

Статтею 270 Податкового кодексу визначено, що об’єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають власності або користуванні, та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Відповідно до п. 281.1 ст. 281 Податкового кодексу від сплати земельного податку звільняються:

інваліди першої та другої групи; фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; пенсіонери (за віком); ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України „Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”; фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

- для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більше як 0,25 гектарів, в селищах – не більш як 0,15 гектара, в містах – не більш як 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,10 гектара;

- ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.

Враховуючи вищевикладене, власник земельної ділянки зобов’язаний сплачувати земельний податок.

Податковий дозор. Всім вийти з «тіні»!

Не можна працювати в «тіні» і постійно ховатися та боятися, не можна ухилятися від оподаткування та сподіватися на покращення соціальної сфери життя.

Однак на жаль, ще не всі підприємці усвідомили цей постулат. Ні для кого не секрет, що в країні існують «податкові ями» та підприємства -«транзит ери, які нічого не виробляють, а лише наживаються на суб’єктах господарювання реального сектору економіки. Співпраця з такими ділками шкодить бізнесу і руйнує чесне ім’я підприємця. Викорінити «підприємства – паразити» - ключовий напрям в діяльності податкової служби.

«Податкова яма»

Що таке «податкова яма»? як розповіли в податковій службі, найчастіше це  - підприємство, яке є платником податку на додану вартість. Але воно спеціально створено для застосування у схемах ухилення від оподаткування. Це підприємство ніколи не сплачувало та не буде сплачувати податки. Однак воно за «окремі» гроші може надати «липові»податкові та бухгалтерські документи на продаж та отримання різноманітних товарів або послуг.

Щоб створити схему більш заплутаною, «податкові ями» працюють через своїх агентів – так званих підприємств-«транзитерів». Їх може бути багато і знаходитись вони можуть в різних регіонах країни. Саме через них проходять всі документи на товари та послуги, які у кінцевому результаті опиняються у у суб’єкта господарювання.

Нюансом цих відносин буде лише те, що при перевірці реальність здійснення операцій не підтверджується. А сама «податкова яма» та підприємства-«транзитери» на той момент, як правило, зникають. Тобто і претензій пред’явити нема буде кому.

«Податкові ями» існують по всій країні. Не є виключенням і Харківський регіон.

Виявляти їх податківцям допомагають спеціально розроблені алгоритми та електронні програми зіставлення наявної звітної та статистичної інформації. Так що списки недбайливих підприємців у податківців в наявності.

Наступним кроком є відпрацювання таких підприємств, проведення перевірок та збір необхідної доказової бази. І як слідство – ліквідація «податкової ями».

Тобто рано чи пізно «податкова яма»закінчує своє існування.

Як працюють податківці

Відпрацювання ризикових підприємств – одне із головних завдань, що стоїть перед податківцями.

З метою ліквідації тіньового сектору економіки державна податкова служба дійсно впроваджує нові методи боротьбу з ним, застосовуючи автоматичну систему відбору ризикових підприємств. Інформаційні бази податкової служби дозволяють здійснювати аналіз товарообігу між суб’єктами господарювання, виявляти сумнівні оборудки та розкривати схеми ухилення від оподаткування.

Ефективним є і впровадження постійного обміну інформацією між податковою службою, митними органами, органами місцевого самоврядування та влади, НБУ, міжнародними організаціями. Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності податкової служби податківцями також використовується інформація, що підлягає оприлюдненню відповідно до законодавства, або добровільно чи за запитом органу державної податкової служби в установленому законом порядку.

А ще податківці скоординували роботу всіх підрозділів державної податкової служби. У наступі на тіньовий сектор беруть участь не лише фахівці управлінь та податкової міліції, що здійснюють перевірки. Активно допомагають: юридична служба, відділи адміністрування податків, підрозділи інформатизації, відшкодування ПДВ, масово-роз’яснювальної роботи.

Тобто над ліквідацією «тіньових» процесів працюють всі податківці.Результат є

За підсумками ПДВ-шних декларацій червня – липня 2011 року харківські податківці відпрацювали: 39 «податкових ям» на суму податкового кредиту 63,9 млн. грн.., 52 «транзитера» на суму ризикового податкового кредиту майже 55 млн. грн.. та 89 вигодонабувачів на суму ризикового кредиту 53,7млн. грн..

За результатами роботи податківців було донараховано 24,8 млн. грн.. та зменшено від’ємне значення ПДВ на 2,4 млн. грн.. За підсумками проведених фахівцями податкової служби заходів суб’єкти господарювання добровільно відмовились від ризикового кредиту на суму понад 7,0 млн. грн..

У жовтні поточного року за результатами відпрацювання декларацій за серпень 2011 року добровільно відмовились від ризикового кредиту 30 суб’єктів господарювання на суму 3,6 млн. грн..

За рахунок відпрацювання схемного кредиту забезпечено додаткове надходження до бюджету країни 4 млн. грн.., у тому числі у жовтні – 1,2 млн. грн..

Як бачимо, податківцям є чим пишатися. Однак, як говорять фахівці, «податкові ями»ще не закінчилися. Тобто попереду співробітників державної податкової служби чекає важка та напружена робота, але хочеться сподіватися, що результативна.

Попереджають кожного

Одним із ефективних методів недопущення застосування схем ухилення від оподаткування є проведення роз’яснювальної роботи з платниками податків. Розуміючи це, податківці активізували діяльність в напрямку попередження правопорушення. Але більшість суб’єктів господарювання – це сумлінні платники податків, які бажають чесно та спокійно працювати. Дехто з них співпрацювали з підприємствами – «податковими ямами» або «транзит ерами» за незнанням або намагаючись отримати тимчасову користь із зменшення податкових забов’язань.

Щоб попередити такі стосунки, податківці на своїх сайтах (www.sta.gov.ua, www.dpa.kharkov.ua) розмістити спеціальна банери, через які платник податків може отримати інформацію (не конфіденційну) про своїх контрагентів. Вона допоможе сумлінному підприємцю дізнатися, чи працює його партнер чесно або, навпаки, відноситься до ризикових суб’єктів господарювання.

А ще у пресі та в Інтернеті постійно друкуються інформаційні матеріали про результати роботи податківців, висвітлюються найбільш резонансні справи. Не пустує і телевізійний ефір. У цьому році харківські податківці розпочали випуск власної телепрограми «Податковий коментар», в якій питанню відпрацювання ризикових підприємств приділяється особиста увага.

Тобто наступ розпочато по всіх фронтах. І це правильно.

Адже ми всі хочемо жити та працювати в цивілізованій країні, де кожен турбується про             Державу, а Держава турбується про нього. А для цього, як це не банально звучить, необхідно чесно працювати та сплачувати податки.

Перш ніж заборгувати державі, варто  подумати

У діяльності будь-якого підприємства існує певний паритет  полюсів - власне  фінансово-технічне і економічне  зростання, своєчасність і повнота розрахунків з бюджетом. Паритет полюсів існує  і в діяльності держави. Йдеться  передусім про забезпечення своєчасних  і в повному обсязі бюджетних надходжень для вирішення  соціальних завдань і підтримка повноцінного функціонування  економіки країни та її господарюючих суб’єктів. Саме це і є генезисом ефективного розвитку як суспільства в цілому, так і окремих платників податків. Сплата податків – загальний і почесний обов’язок , визначений  Конституцією України, тому особа , яка сплачує податки в країні, у якій живе, і є достойним  її громадянином. Адже це - обов’язок і перед  своєю свідомістю і совістю, перед  майбутнім поколінням  і тими поколіннями, які вже  послугували державі.

Іншої альтернативи не існує взагалі в будь-якій країні. Так, мабуть, й стверджується  життєдіяльність соціуму. Інше питання – досконалість існуючої податкової системи та оптимальність обсягу  податків , який платники  зобов’язані віддавати зі своїх ресурсів.

Кількість боржників по Дергачівській МДПІ складає 107 підприємств . Податковий борг (без банкротів) станом на 26.10.11року    до Зведеного бюджету становить  211,8 млн.грн., до Державного – 202,8 млн.грн. та скоротився  з початку року на 11,6 млн.грн. та на 12,0млн.грн. відповідно.

На тих платників, які не бажають своєчасно розраховуватися з бюджетом або  з будь-яких інших причин не можуть скористатися  відповідними упереджувальними нормами закону, чекає погашення  боргів перед бюджетом  шляхом безспірного  стягнення  в позасудовому порядку коштів, майна та майнових прав.

Податківці склали карту тіньового сектора економіки

Сьогодні державна податкова служба нашої країни докорінно  змінює процес проведення контрольно-перевірочної роботи. Головний акцент податківці роблять на виявленні та ліквідації схем ухилення від оподаткування, перевірках ризикових підприємств та протидії діяльності суб’єктів господарювання, які свідомо ухиляються від здійснення свого конституційного обов’язку із сплати податків.

Для того щоб з’ясувати, як ідуть справи у податківців з ліквідацією тіньового сектора економіки, ми вирішили поспілкуватися із  начальником Дергачівської  МДПІ Валентином Олександровичем Тетянчуком. 

Які нові форми боротьби з тіньовим бізнесом впроваджує сьогодні Державна податкова служба України?

Системна робота щодо детінізації економіки країни ведеться  на  державному рівні. Щоб досягти економічного росту, підняти рівень соціальних  гарантій – іншого шляху не існує. Необхідно зрозуміти - ухилення від оподаткування одних повертається зменшення соціальних благ для всіх. Однак, на жаль, ще не всі підприємці готові працювати чесно. Ні для кого не секрет, що в країні існують „податкові ями”, „конвертацій ні центри” та підприємства „транзитери”, які нічого не виробляють, а лише наживаються на суб’єктах реального сектора економіки. Співпраця з такими ділками шкодить бізнесу і руйнує чесне ім’я підприємця. З метою ліквідації тіньового сектора  економіки податкова служба сьогодні дійсно впроваджує нові методи боротьби, застосовуючи автоматичну систему  відбору  ризикових підприємств. Інформаційні бази податкової служби дозволяють здійснювати аналіз товарообігу між суб’єктами господарювання, виявляти сумнівні об орудки та розкривати схеми ухилення від оподаткування. Ця діяльність здійснюється в режимі  on-line та охоплює всі регіони України. На основі отриманих даних, їх аналізу та систематизації органами ДПС  розробляється карта тіньового сектора економіки..

Ризикоорієнтована система відбору підприємств дозволяє включати до плану   документальних перевірок тільки підприємства, задіяні в схемах  ухилення від оподаткування. Кількість перевірок ми зменшуємо, покращуючи їх ефективність. При цьому не зачіпаються суб’єкти господарювання, які сумлінно виконують свій обов’язок із сплати податків.

Велика кількість порушень податкового законодавства відбувається при обчисленні податку на додану вартість. За допомогою фіктивних податкових накладних, виписаних на неіснуючий товар, суб’єкти господарювання  намагаються збільшити суми податкового кредиту з ПДВ і тим самим або знизити податкові зобов’язання з його уплати, або отримати незаконне відшкодування податку. Для цього використовуються так звані „податкові ями” та підприємства-„транзитери”.

Визначати ризикові підприємства податківцям допомагає, насамперед, додаток 5 до Декларації з ПДВ(розшифровка контрагентів). Цей звіт підприємці подають з 2008року. Крім того, фахівцями податкової служби уважно опрацьовуються дані реєстрів виданих та отриманих  податкових накладних , що надаються платниками податків органам ДПС в електронному вигляді.

Зіставляючи та аналізуючи отриману звітність, ми виявляємо розбіжності у податкових контрагентів та визначаємо  тих суб’єктів господарювання, які ухиляються від оподаткування. Наступним кроком є відпрацювання  таких підприємств.

На постійному контролі податківців також є моніторинг підприємств групи „фірми-одноденки”. Фахівці податкової міліції відстежують та перевіряють місцезнаходження таких підприємств, встановлюють наявність основних фондів.

Ефективним є і впровадження постійного обміну інформацією між податковою службою, митними органами, органами місцевого самоврядування та влади, НБУ, міжнародними організаціями.

Хочу відмітити й небайдужість громадян в цьому питанні. Ми відпрацьовуємо  та реагуємо на кожне звернення, що надходять до податкової служби.

Щодо заповнення граф форми N 1ДФ

Відповідно до пп. "б" п. 176.2 ст. 176 розділу IV Кодексу особи, які мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (далі - податковий розрахунок) у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу, до органу державної податкової служби за місцем свого розташування.

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1ДФ) затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. N 1020, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 13.01.2011 р. за N 46/18784 (далі - Порядок).

Відповідно до п. 3.2 Порядку у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) доход, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Сума нарахованого доходу відображається повністю, без його зменшення на суму утриманого податку на доходи фізичних осіб, суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суму податкової соціальної пільги за її наявності.

У графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.

Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена у лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена у березні), за березень (нарахована у березні та виплачена у квітні).

При цьому у разі повної та своєчасної виплати заробітної плати за звітний квартал гр. 3 = гр. 3а без вирахування податку на доходи фізичних осіб, суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності.

Наприклад: нараховано - 5000 грн. (гр. 3а), виплачено доходу у повному обсязі - 5000 грн. (гр. 3) або нараховано - 5000 грн. (гр. 3а), фактично виплачено доходу 70 % від нарахованої суми (не в повному обсязі) - 3500 грн. (гр. 3).

У графі 4а "Сума нарахованого податку" відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством.

У графі 4 "Сума перерахованого податку" відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.

Податковий розрахунок є інформацією по окремому платнику податку за відповідний період, показники відображають фактичні дані по такій фізичній особі.

 Щодо внесення змін до податкового законодавства

Верховною Радою України прийнято Закон України від 07.07.2011 N 3609-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України" (далі - Закон N 3609), який набув чинності 06.08.2011 (опубліковано в газеті Голос України N 144 від 05.08.2011 р.).

Так, Законом N 3609 внесено зміни до пункту 201.1 статті 201 Розділу V "Податок на додану вартість" Податкового кодексу України (далі - Кодекс), відповідно до яких перелік обов'язкових реквізитів, що повинна містити податкова накладна, доповнено новим реквізитом "код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України)".

Відповідно до пункту 46.6 Кодексу до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Форма податкової накладної затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 N 969 "Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення" (далі - наказ N 969).

Таким чином, з метою належного виконання норми підпункту "і" пункту 201.1 статті 201 розділу V Податкового кодексу України тимчасово, до внесення змін до наказу N 969, в податковій накладній код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України) зазначається в графі 3 "Номенклатура постачання товарів/послуг продавця".

Графік участі фахівців Державної податкової служби України у семінарах для платників податків, що проводяться у рамках роз’яснювальної роботи інститутами громадянського суспільства, у жовтні 2011 року

Щодо проведення опитування

ДПС України (державна податкова служба) спільно з ВГО „Асоціацією платників податків України” в жовтні поточного року проводить опитування платників податків щодо чинного законодавства.

Взяти участь в опитуванні можуть усі громадяни України. Для цього слід заповнити анкету, яку можна одержати в Дергачівській МДПІ (м. Дергачі вул. Садова,10 (каб.116, тел.28099) та у Золочівському відділенні Дергачівської МДПІ (с. Золочів вул. Правди,12, тел.50150).

Відповісти на запитання анкети можна і в електронному вигляді. Для цього в інспекції встановлені спеціальні комп’ютери.

Форму анкети розміщено на веб-сайті ДПА України (www.sta.gov.ua) та  ДПА у Харківській області (www.dpa.kharkov.ua).

Запрошуємо всіх платників податків прийняти участь в опитування. Вдячні  за  співпрацю.

 Лист ДПА  від 29.07.2011 р. N 6532/П/17-0314 „Про плату за землю з фізичних осіб”

Земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України від 25.10.2001 N 2768-III (далі - Земельний кодекс), а справляння плати за землю - Податковим кодексом України від 02.12.2010 N 2755-VI (далі - Податковий кодекс).

Згідно із статтею 269 Податкового кодексу платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

У статті 270 Податкового кодексу зазначено, що об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Відповідно до статті 281 Податкового кодексу від сплати податку звільняються:

• інваліди першої і другої групи;

• фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

• пенсіонери (за віком);

• ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

• фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб пунктом 281.1 цієї статті, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

• для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

• для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара;

• для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

• для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

• для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

Відповідно до підпункту 282.1.10 пункту 282.1 статті 282 Податкового кодексу від сплати земельного податку звільняються на період дії фіксованого сільськогосподарського податку власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику фіксованого сільськогосподарського податку.

Враховуючи вказане, пільговими категоріями громадян не справляється плата за земельну ділянку в межах граничних норм, встановлених Земельним кодексом (ст. 121), при цьому податок нараховується зазначеним громадянам тільки за площу земельної ділянки, яка перевищує встановлені межі граничних норм.

Водночас повідомляємо, підпунктом 284.1 статті 284 визначено, що Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, міські, селищні та сільські ради можуть встановлювати пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території: часткове звільнення на певний строк, зменшення суми земельного податку лише за рахунок коштів, що зараховуються до відповідних місцевих бюджетів.

Ставки збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Щодо веб-порталу органів державної податкової служби( далі-ДПС)

На веб-сайті ДПА України (www.sta.gov.ua) функціонує єдиний веб-портал органів ДПС та електронних сервісів для платників податків.

Сайт містить змістовну та всебічну інформацію з оподаткування, так платники податків  мають  можливість ознайомитися з  такими матеріалами: «Єдина база податкових знань»,  «Дізнайся більше про свого бізнес партнера» та багато інших.

Веб-портал органів ДПС побудований за таким принципом: інформаційний блок, консультаційно-роз’яснювальний блок та блок електронних сервісів.

Запрошуємо всіх платників податків відвідати веб-сайт ДПА України (www.sta.gov.ua)  та  одержати змістовні відповіді  на цікавлячі Вас питання.

 Шановний платнику податків !

Відповідно до п.49.4 ст.49 Податкового Кодексу України з 01.01.2012 року необхідно буде реєструвати в єдиному електронному реєстрі податкових накладних усі накладні з об’ємом ПДВ вище 10 тис. грн. та по усіх підакцизних товарах та товарах, ввезених на митну територію України, незалежно від суми операції .

Дергачівська МДПІ  пропонує Вам з метою уникнення черг, можливого підвищення цін на послуги сертифікованих центрів не зволікати з долученням до прогресивного способу подання податкової звітності до інспекції засобами телекомунікаційного зв’язку, іншими словами – через INTERNET. Такий спосіб подання звітності позбавить Вас від необхідності приїжджати до інспекції, вистоювати черги, друкувати або заповнювати зайві екземпляри звітів та декларацій. Подавати звітність через INTERNET Ви зможете в любий зручний для Вас час доби (звичайно, в рамках відведеного терміну подачі відповідного звіту або декларації) та зі зручного для Вас місця, аби там був комп’ютер, підключений до INTERNETу.

Отже, для долучення  до сучасних технологій подання звітності Вам знадобиться:

1. Комп’ютер, підключений до INTERNETу.

2. Програмне забезпечення для формування податкової звітності. Якщо ви не маєте таких програм, податкова інспекція надасть Вам безкоштовно спеціальну програму.

3. Договір з податковою інспекцією на визнання електронних документів. Текст Договору інспекцією надається. Також зараз запроваджено нову послугу по дистанційному укладанню Договору за допомогою того ж таки Internеtу.

4. Електронні ключі для накладення електронного цифрового підпису, іншими словами, для шифрування Вашої звітності для забезпечення конфіденційності (які є універсальними для усіх державних органів, що приймають звітність через INTERNET). Такі ключі Ви зможете придбати, зателефонувавши до сертифікованих розповсюджувачів:

• Професіонал -7372111

• Восток-Інтелект-Сервіс – 7280942

• IVK -7601260

• АртМайстер – 7667244

За більш детальними консультаціями телефонуйте до податкової інспекції  (263)-28013.

Щодо оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання окремих видів послуг

У зв'язку з прийняттям Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та про ставки вивізного (експортного) мита на деякі види зернових культур" від 19 травня 2011 року N 3387-VI (далі - Закон N 3387-VI) Державна податкова адміністрація України повідомляє.

Закон N 3387-VI набув чинності з 1 липня 2011 року (опубліковано в газеті "Голос України" 23.06.2011 N 113).

Пунктом 1 Розділу I Закону N 3387-VI виключено з Податкового кодексу України (далі - Кодекс) підпункт 196.1.14 пункту 196.1 статті 196, яким передбачено, що операції з постачання послуг, визначених в підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 Кодексу, а саме консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних та інших подібних послуг консультаційного характеру, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем, не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

Таким чином, починаючи з 1 липня 2011 року операції з постачання послуг на митній території України, визначених в підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 Кодексу, оподатковуються на загальних підставах за ставкою 20 відсотків.

При цьому, місцем постачання зазначених послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.

Нагадуємо, що статтею 208 Кодексу встановлено правила оподаткування в разі постачання особою-нерезидентом, яку не зареєстровано як платника податку, послуг, місце постачання яких вважається митна територія України, особі, яку зареєстровано як платника податку, чи будь-якій іншій юридичній особі - резиденту.

Так, якщо нерезидент надає послуги, визначені в підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 Кодексу, резиденту - юридичній особі, зареєстрованій платником податку на додану вартість, то такий отримувач послуг нараховує податок за основною ставкою, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку (при цьому, податкова накладна складається в одному примірнику і залишається в платника податку) та включає її до податкового зобов'язання відповідного звітного (податкового) періоду (рядок 7 декларації з податку на додану вартість). В наступному звітному періоді зазначена сума податку може бути віднесена до податкового кредиту (рядок 12.4 декларації з податку на додану вартість), за умови виконання вимог, визначених статтею 198 Кодексу.

У разі якщо нерезидент надає зазначені послуги резиденту - юридичній особі, не зареєстрованій платником податку на додану вартість, то такий отримувач послуг податкову накладну не виписує, але зобов'язаний подати до органу державної податкової служби Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків на митній території України, форму якого затверджено наказом ДПА України від 25.01.2011 N 41 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість", зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 N 197/18935.

При цьому зазначаємо, що отримувач послуг прирівнюється до платника податку для цілей застосування правил щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування.

У разі якщо отримувач послуг, визначених в підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 Кодексу, - нерезидент зареєстрований за межами митної території України, такі операції не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

Крім того, згідно з пунктом 2 Розділу I Закону N 3387-VI виключено з Податкового кодексу України пункт 197.9 статті 197, яким звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання послуг, що надаються іноземним суднам та вітчизняним суднам, які здійснюють міжнародні перевезення пасажирів, їхнього багажу і вантажів та оплачуються ними відповідно до законодавства України портовими зборами.

Отже, починаючи з 1 липня 2011 року, зазначені операції підлягали оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах.

Одночасно повідомляємо, що прийнятим 07.07.2011 року Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України (щодо удосконалення деяких норм Податкового кодексу України)":

відновлено дію пункту 197.9 статті 197 Кодексу, починаючи з 1 липня 2011 року;

виключено у підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 Кодексу слова "та інші подібні послуги консультаційного характеру".

Державна податкова адміністрація України пропонує вищенаведене враховувати при адмініструванні податку на додану вартість та підготовці податкових консультацій платникам податків.

 Дергачувская МГНИ отвечает на вопросы плательщиков

? К какой группе в налоговом учете следует отнести фотоаппарат, который используется в хозяйственной деятельности предприятия?

Классификация групп основных средств (далее – ОС), определенная в п. 145.1 раздела III НКУ, охватывает лишь некоторые ОС, в числе которых фотоаппарат не фигурирует.

Следует отметить, что классификация ОС, приведенная в указанном пункте, почти полностью совпадает с классификацией ОС, приведенной в п. 5 П (С) БУ 7, и названиями субсчетов счета 10 «Основные средства» Плана счетов. Таким образом, для целей налогообложения предприятием при классификации ОС по группам, установленным нормами НКУ, следует исходить из принципов их отражения на субсчетах бухгалтерского учета, а также из действующих нормативно-правовых актов, в т. ч. отраслевых.

Например, в статье «Телефон в арендованном помещении» «Б&З» именно исходя из положений отраслевого законодательства обосновывал основания для отнесения конечного оборудования абонента (абонентской линии телефонной связи, абонентского ввода, отключения конечного оборудования, кабельного ввода) в группу 4 основных фондов в составе стоимости телефона, а не к группе 1 как сооружений электросвязи.

Учитывая срок полезного использования фотоаппарата, «Б&З» считает, что его следуют учитывать в составе группы 6 «Инструменты, приборы, инвентарь (мебель)», минимальный допустимый срок амортизации которых составляет 4 года.

Напомним, что налогоплательщик самостоятельно определяет классификацию объектов ОС, срок их полезного использования и закрепляют такие нормы в положении об учетной политике предприятия.

? К какой группе основных средств в налоговом учете нужно отнести сейф?

Как и в предыдущей ситуации, классификация групп ОС, приведенная в таблице п. 145.1 раздела III НКУ, не считает сейф тем объектом, который следует отдельно выделять в какой-либо из групп ОС.

Поэтому для целей налогообложения предприятием при классификации ОС по группам согласно НКУ за основу также должны браться данные о распределении этих активов по субсчетам бухгалтерского учета.

По мнению «Б&З», сейф, металлический шкаф и объекты подобного назначения должны относиться в состав группы 6 «Инструменты, приборы, инвентарь (мебель)».

Данное мнение основано на определении «хозяйственный инвентарь», приведенном в п. 4 к субсчету 106 «Инструменты, приборы и инвентарь» Плана счетов № 114, для учета которого предназначен этот субсчет.

Так, хозяйственный инвентарь – это предметы конторского и хозяйственного обустройства, конторская обстановка, переносные барьеры, вешалки, гардеробы, шкафы разные, диваны, столы, кресла, шкафы и ящики несгораемые, печатные машины, гектографы, шапирографы и прочие ручные копировальные (множительные) и нумеровальные аппараты, переносные юрты, палатки (кроме кислородных), кровати (кроме кроватей со специальным оборудованием), ковры, портьеры и прочий хозяйственный инвентарь, а также предметы противопожарного значения – гидропульты, стендеры, лестницы ручные и прочие.

Следовательно, сейф как шкаф несгораемый можно классифицировать в составе хозяйственного инвентаря, который учитывается в составе группы 6 по п. 145.1 НКУ.

Предоставления услуг сельскохозяйственным товаропроизводителем сельскохозяйственной техникой с обслуживающим персоналом .

Специальный режим обложения налогом на добавленную стоимость в сельскохозяйственной отрасли в течение 2009 - 2010 годов регламентировался статьей 81 Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон). Так, в соответствии с пунктом 81.2 статьи 81 Закона сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), не подлежала уплате в бюджет и полностью оставалась в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка такой суммы налога - для других производственных целей.

Пунктом 81.6 статьи 81 Закона определено, что к сельскохозяйственному отнесено предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

При этом подпунктом 81.15.2 пункта 81.15 статьи 81 Закона определено, что деятельностью в сфере сельского хозяйства является производство продукции животноводства и растениеводства. В то же время операции по предоставлению услуг другим сельскохозяйственным предприятиям по использованию сельскохозяйственной техники в соответствии с подпунктом 81.15.1 пункта 81.15 статьи 81 Закона определены как производственные факторы, то есть расходы сельскохозяйственного предприятия, которые он может понести в связи с осуществлением деятельности.

Также сообщаем, что со вступлением в силу Налогового кодекса Украины указанный вопрос урегулирован. Так, подпунктом 209.15.2 пункта 209.15 статьи 209 Налогового кодекса Украины определено, что к деятельности в сфере сельского хозяйства относится также и предоставление услуг другим сельскохозяйственным предприятиям с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг).

Шість кроків до подання звітності через Інтернет

Відповідно пункту 49.4 статті 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010р №2755-VI платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до органу  державної податкової служби в електронній формі з дотриманням умов  щодо реєстрації  електронного підпису  підзвітних осіб у порядку , визначеному  законодавством. Працівники  податкової  служби Дергачівської МДПІ  завжди  йдуть  назустріч побажанням  платників податків, які хочуть  якомога  менше часу  витрачати на подачу  звітів  та оптимізувати процедуру її  подання  у зв’язку з цим  надаємо послідовність необхідних  дій.

Отже,  надавати податкову звітність в електронному вигляді  можуть всі категорії  платників (підприємства і підприємці) податків. Що потрібно зробити, насамперед, щоб подавати  звітність в електронному вигляд?

1-й крок . Якщо  платник податків бажає надавати звітність засобами телекомунікаційного  зв’язку , то йому необхідно укласти  з податковою інспекцією   договір про визнання  електронних  документів.  Текст договору і безкоштовне програмне забезпечення  формування  податкових документів  в електронному вигляді  можна отримати в  податковій інспекції , а також на веб -сайті ДПА України 

2-й крок . Платник податків отримує  в будь-якому  акредитованому центрі  сертифікати відкритих ключів (електронні цифрові підписи ) на посадовців(керівника та , за наявності , бухгалтера ) юридичної особи  і його  печатки . а підприємець , що не має печатки ,може обмежитися одним ключем  електронного цифрового підпису. Особисті ключі  зберігаються  на електронних носіях і не розголошуються.

3-й крок . Два екземпляри заповненого договору , завіреною печаткою, а також посилені  сертифікати відкритих ключів на електронних носіях платник податків  надає до Дергачівської МДПІ.

4-й крок . Здійснює установку на своєму робочому  місці  програмного забезпечення для формування податкових документів  в електронному вигляді і засобу шифрування (накладення на сформований документ підписів і печатки)

5-й крок . Створює податковий документ в електронному вигляді відповідно до затвердженого формату за допомогою встановленого і при необхідності оновленого програмного забезпечення . При цьому  програмне забезпечення „підказує” про помилки виявлені  в документі. В результаті платник податків їх направляє і не витрачає час і кошти на уточнюючі звіти і штрафи, пов’язані  з арифметичними помилками.

6-й крок . Для відправки  готового електронного звіту засобами Інтернет на підготовлений в електронному вигляді документ накладаються електронні  цифрові  підписи посадовців  в такому порядку : першим – ЕЦП головного бухгалтера (бухгалтера), другим – керівника , третім – печатки платника податків.

Для отримання вичерпної інформації щодо подання звітності  в електронному вигляді звертайтесь за телефонами 2-80-99, 2-80-13

Вивчення  новацій  Податкового  кодексу – шлях до розвитку  партнерських відносин

Перед  платниками  податків і податківцями стоїть завдання   вивчити зміни в  оподаткуванні і  максимально  зменшити кількість проблемних ситуацій, помилок, які  виникають  в  практичному  застосуванні  норм  Податкового кодексу.

Вирішенню  цих  питань  був  присвячений черговий  семінар  проведений 29.07.11. спільно  з  представниками  журналу „Вісник  податкової служби  України”  на  тему:

„Податок  на  прибуток  підприємств. Подання  звітності  засобами  телекомунікаційного  зв’язку. Новини законодавства”.

Під  час відкриття  семінару заступник  начальника Дергачівської МДПІ Андрій  Кривобок підкреслив, що з  1  квітня 2011  року став  переломним  моментом для  платників податку  на  прибуток,  який  кардинально змінив правила  податкового  обліку.

Продовжуючи  практику проведення  спільних  семінарів, лектор  журналу „Вісник податкової служби України” ознайомила присутніх  з  нововведеннями в  оподаткуванні прибутку підприємств, порядку  заповнення декларації  з  цього  податку  та  новинами  законодавства.

Начальник  відділу  інформатизації Віктор  Чапча  розповів  платникам про  переваги подання  звітності  засобами  телекомунікаційного  зв’язку  та  одержання  програмного  забезпечення  в  сервісних  центрах.

На  завершення  семінару, заступник  начальника  Андрій  Кривобок  висловив сподівання, що  одержані  податкові  знання  допоможуть  платникам  податків  у  подальшій роботі  та сприятимуть  подальшому  розвитку  партнерських  відносин.

До уваги платників податків: спрощена система оподаткування

Верховна  Рада  прийняла  проект Закону про  внесення змін  в Податковий  кодекс України і  деякі інші  законодавчі  акти України (відносно спрощеної  системи оподаткування, обліку та  звітності суб’єктів  малого  підприємництва).

Зареєстрований  в ВР 16.05.11р. № 8521. Внесений КМ. Прийнятий в  першому  читанні 16.06.11р.

Проект передбачає:

1.Відміну  обмеження щодо віднесення на  витрати  платників податку  на  прибуток витрат  на  придбання товарів (робіт, послуг) у  фізичних  осіб платників єдиного податку;

2.Надання платникам податку  на  прибуток переліку доходів і  витрат в  розрізі  контрагентів, які є платниками єдиного податку;

3.Встановлення обов’язку реєстрації платником ПДВ у  випадку надання  послуг  платникам ПДВ;

4.Визначення про оподаткування доходів фізичних осіб здійснюючих  не системний продаж товарів, у  вигляді короткотермінового  свідоцтва;

5.Збільшення обсягів річного доходу і їх прив’язку до розміру мінімальної  заробітної  плати:

- для доходів до 150 мінімальних заробітних  плат максимальна  ставка – 10% мінімальної  заробітної  плати;

- для  доходів до 1 тис. мінімальних  зарплат – 20% мінімальної зарплати;

- для  доходів до 2 тис. мінімальних  зарплат – 3% від  доходу за  умови сплати ПДВ, 5% від доходу без  сплати ПДВ.

6.Відміну 50% надбавки , яка застосовується  до фіксованої  ставки податку за  кожного найманого працівника фізичної  особи;

7.Обмеження сфери застосування спрощеної  системи оподаткування для  окремих видів господарської діяльності ( високорентабельних, доходи від яких є  пасивними або які по  своїй  суті  не  потребують державної підтримки у вигляді сплати єдиного податку(;

8.Виключення зі  складу єдиного податку ресурсних платежів;

9. Повернення фізичним особам – платникам єдиного податку права реєструватися платниками ПДВ;

10.Ведення книги обліку лише доходів, ведення спрощеного обліку доходів і витрат  платниками єдиного  податку, зареєстрованими платниками ПДВ;

11.Ведення  юридичними  особами спрощеного бухгалтерського обліку доходів і  витрат  по  методиці, визначеною Мінфіном;

12.Встановлення річного звітного періоду для фізичних осіб з обсягом доходів до 150 розмірів мінімальної заробітної плати, для інших платників – збереження надання квартальної звітності;

13.Визначення підстав для анулювання свідоцтва платника єдиного податку;

14.Встановлення фінансової відповідальності за порушення  умов застосування спрощеної системи оподаткування.

Порядок видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку форми N 3 ДФ

 Підпунктом 165.1.24 пункту 165.1 статті 165 розділу IV "Податок на доходи фізичних осіб" Кодексу встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, доходи від відчуження безпосередньо власником сільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинної переробки), вирощеної (виробленої) ним на земельних ділянках, наданих йому в розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення особистого селянського господарства, якщо їх розмір не було збільшено в результаті отриманої в натурі (на місцевості) земельної частки (паю), будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибних ділянок), ведення садівництва та індивідуального дачного будівництва.

Тобто обмеження щодо не збільшення розмірів земельних ділянок даною нормою Кодексу встановлено лише для осіб, яким надано у власність земельні ділянки для ведення особистого селянського господарства.

Отримувач таких доходів подає податковому агенту довідку про своє право на отримання доходу у джерела його виплати без сплати податку.

Відповідно до частини першої статті 121 Земельного кодексу України від 25.10.2001 р. N 2768-III (далі - Земельний кодекс) громадяни України мають право на безоплатну передачу їм земельних ділянок із земель державної або комунальної власності в таких розмірах:

• для ведення особистого селянського господарства - не більше 2,0 гектара;

• для ведення садівництва - не більше 0,12 гектара;

• для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0,25 гектара, в селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,10 гектара;

• для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 гектара.

Згідно із статтею 1 Закону України від 15.05.2003 р. N 742-IV "Про особисте селянське господарство" особисте селянське господарство - це, зокрема, господарська діяльність, яка проводиться без створення юридичної особи фізичною особою індивідуально або особами, які перебувають у сімейних чи родинних відносинах і спільно проживають, з метою задоволення особистих потреб шляхом виробництва, переробки і споживання сільськогосподарської продукції, реалізації її надлишків.

При цьому члени особистого селянського господарства мають право вільно розпоряджатися виробленою сільськогосподарською продукцією та реалізовувати її надлишки на ринках, а також заготівельним, переробним підприємствам та організаціям, іншим юридичним і фізичним особам .

Враховуючи наведене, право на одержання довідки N 3 ДФ, у відповідності до підпункту 165.1.24 пункту 165.1 статті 165 Кодексу, мають платники податку, що реалізовують надлишки сільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинної переробки), які є власниками такої продукції, вирощеної (виробленої) ними на земельних ділянках, що перебувають у їх власності, за умови дотримання вимог частини першої статті 121 Земельного кодексу. При цьому вказані платники не повинні мати на меті вирощування (вироблення) та реалізацію сільськогосподарської продукції задля одержання прибутку від її реалізації (ведення товарного сільгоспвиробництва).

Якщо платник податку, якому виділено земельну ділянку для ведення особистого селянського господарства, має ще й земельний пай, право на який засвідчено земельним сертифікатом , законодавчі підстави для видачі сільською, селищною, міською радою довідки N 3 ДФ відсутні,. При цьому не має значення, використовує чи ні (здає в оренду, обслуговує тощо) власник такий пай.

Також підстави для видачі довідки N 3 ДФ відсутні, якщо платник податку фактично використовує для вирощення (вироблення) сільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинної переробки), яка їм реалізовується, належні йому земельні ділянки, розмір яких перевищує встановлені статтею 121 Земельного кодексу розміри, тобто якщо земельні частки (паї) не здаються в оренду та/або не обслуговуються тощо.

Легалізація зарплат і зайнятості  населення – на постійному контролі у податківців              

Президент і  уряд  України поставили завдання забезпечити своєчасну виплату заробітної  плати всім працівникам і  ліквідувати зарплатні борги.

Його виконання, а  також  забезпечення соціальних  гарантій для  громадян – критерій оцінки діяльності  влади на  всіх рівнях, показник  дієвості й ефективності податкових  органів.

Податківці Дергачівської  МДПІ проводять жорсткий контроль за виплатою реальної  заробітної  плати працівникам усіх галузей економіки. Ліквідація  зарплатних  боргів    залишається  найважливішим  напрямком нашої  роботи.

        Підрозділами  податкової  інспекції здійснюється моніторинг фінансових результатів діяльності юридичних осіб, які зменшили перерахування податку на доходи  фізичних осіб (не виплачують заробітну плату, виплачують менше законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати або в незначних розмірах), проте отримують прибутки згідно з даними фінансової звітності та нарощують обсяги виробництва або обсяги капітальних інвестицій.

З метою не допущення порушень нарахування та виплати зарплати проводяться наступні заходи: засідання комісії по роботі з платниками податків, створеної з фахівців місцевих органів влади та податківців району; зустрічі з  керівниками  підприємств, організацій, установ   та суб’єктами  господарювання; запрошуються  представники бізнесових  структур  та районного  центру зайнятості до  участі в засіданнях „круглого  столу”.

Згідно затвердженого графіку відпрацьовуються суб’єкти господарювання, які мають розгалужену мережу торгових центрів та виробничі приміщення .

Станом на 01.06.11р. проведено 21 перевірку з  зазначеного  питання, за результатами яких донараховано 107,5 тис. грн.,  крім  того встановлено 5 фактів виплати різного роду позик та інших подібних виплат з метою ухилення від оподаткування, 1 випадок оподаткування незначної частини заробітної плати, при якому основна зарплата виплачувалася за рахунок «тіньових коштів».

Ефективна  діяльність податківців  щодо  ризикових  підприємств.

Для    створення сприятливих  умов для   розвитку   бізнес -  середовища в  Україні, податковою  службою здійснюються  системні заходи  раннього виявлення конвертаційно -  транзитних  груп, а  також механізмів,  інструментів,  за  допомогою яких здійснюється тінізація економіки.

Діяльність  Дергачівської МДПІ  спрямована  на пошук  резервів збільшення  податкових  платежів. Одним  із резервів бюджетних  надходжень є  детінізація економіки,  проведення системного  відбору для проведення перевірок  ризикоорієнтованих  суб’єктів  господарювання  з  метою виведення  коштів із тіні.

Потрапити до  групи ризику суб’єкти господарювання можуть у разі, якщо вони, зокрема, зареєстровані в місцях масової реєстрації; задекларували податковий кредит, що майже дорівнює податковим зобов’язанням; не мають чітко  встановленого місцезнаходження, визнані банкрутами або проходять ліквідаційну процедуру.

На виконання вимог розпоряджень ДПА України від 24.02.2011 №48-р (далі – розпорядження №48-р) та ДПА у Харківській області від 25.02.11 №42-р, Дергачівською МДПІ прийняте розпорядження від 28.02.11 №22-р, відповідно  до якого створена робоча група з відпрацювання платників, які відносяться до підприємств - ймовірних „вигодонабувачів” (реальний сектор економіки) - І категорія; підприємств - „транзитерів”, задіяних у схемах руху податку  на  додану вартість ( далі – ПДВ), - IІ категорія; підприємств - ймовірних „податкових ям”, задіяних у схемах руху ПДВ, - III категорія.

За допомогою програмного забезпечення, розробленого у відповідності до розпорядження  №48-р, по  Дергачівській  МДПІ відібрано 14 суб’єктів господарювання, які  віднесені до вказаних категорій, з яких до категорії «вигодонабувачі» віднесено 6 підприємств, до категорії «транзитери» - 8 підприємств, підприємства «податкові ями» - відсутні. Загальна сума податкового кредиту по цих підприємствах складає 18188,6 тис.грн., в  тому  числі сума ризикового кредиту -11264,7 тис.грн., або 61,9% від загальної суми податкового кредиту.

Станом на 01.06.2011 року відпрацьовано 4 підприємства, віднесених до категорії «вигодонабувачів»; 3 підприємства, віднесених до категорії «транзитерів», в тому числі  у  2  з них, ліквідовані  свідоцтва платників ПДВ;  по  інших  ведуться  перевірки.

В результаті відпрацювання підприємств, по 2 зменшено залишок від’ємного значення  ПДВ  на суму 286,9 тис.грн.; по  2 підтверджено суму ризикового кредиту у сумі 894,4 тис.грн.; по 1 складено акт перевірки , яким визнано угоди нікчемними в тому числі, в частині податкового кредиту в сумі  2234,7тис.грн. та  податкових зобов’язань в сумі 3137,6 тис.грн ; по 2 надано уточнюючі розрахунки на зменшення суми ризикового кредиту на  7014,8 тис.грн.

З  метою зменшення кількості  платників,  які  потрапляють  до груп  ризику, проводиться  роз’яснювальна  робота  серед  платників  податків через  засоби  масової  інформації, під  час  проведення   засідань „круглого  столу”, „гарячих ліній”, семінарів    та  індивідуальних консультацій.

Відмова фізичних осіб від прийняття реєстраційного номера через релігійні переконання

Починаючи із 01.01.11 облік фізичних осіб - платників податків, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби згідно із п. 63.6 ст. 63 гл.6 та п. 70.1 ст. 70  гл.7  р. ІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями та п. 2 р. VIII Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, затвердженого наказом ДПА України від 17.12.10 №954, (далі – Положення № 954) ведеться в окремому реєстрі Державного реєстру за прізвищем, ім’ям, по батькові та серією і номером паспорта без використання реєстраційного номера облікової картки. У паспортах зазначених осіб органами державної  податкової служби робиться відмітка про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

Враховуючи наведене, фізична особа, яка через свої релігійні та інші переконання відмовлялася від прийняття ідентифікаційного номеру та в паспорті громадянина України має відмітку про право здійснювати платежі без ідентифікаційного номера, внесену до 2011 року, втрачає таке право починаючи з 21.01.11 року.

Згідно із п. 1 р. VIII Положення №954 фізична особа, яка раніше не подавала Облікову картку і відомості про яку не включено до Державного реєстру та яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, зобов'язана особисто подати відповідному органу державної податкової служби Повідомлення за формою №1П, яке є водночас заявою для обліку в окремому реєстрі Державного реєстру, та пред'явити паспорт громадянина України.

Пунктом 8 р. VIII Положення №954 визначено, що за зверненням фізичної особи, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та подала Повідомлення до органу державної податкової служби за своїм місцем проживання для обліку її в окремому реєстрі Державного реєстру, орган державної податкової служби після отримання інформації з Державного реєстру про взяття такої особи на облік за прізвищем, ім'ям, по батькові, серією і номером паспорта вносить до паспорта громадянина України такої особи (сьома, восьма або дев'ята сторінка) відмітку про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, форму якої наведено у додатку 8 до Положення № 954.

Шановні громадяни!

Дергачівська міжрайонна державна податкова інспекція у Харківській області запрошує Вас до податкової інспекції ( м. Дергачі, вул. Садова б.10, тел. 2-80-53) перевірити та внести зміни до реєстраційних даних, що входять до облікової картки фізичної особи – платника податків на підставі якої надається реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (раніше - ідентифікаційний номер).

Державна податкова служба інформує, що відповідно до п. 70.7 Податкового кодексу України (ПКУ) фізичні особи - платники податків зобов'язані подавати органам державної податкової служби відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою 5ДР та у порядку, визначеному центральним органом державної податкової служби (ДПС України).

Державна податкова служба попереджає, що відповідно до п. 119.1 Податкового Кодексу України:

неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків, передбаченого ПКУ - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 85 гривень;

ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 170 гривень.

Порядок сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб

Податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується  до бюджету згідно Бюджетним кодексом України.

 В пп. 168.4.2. ст. 168 Податкового кодексу України визначено, що такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа.

У разі прийняття рішення про створення відокремленого підрозділу юридична особа повідомляє про це органи ДПС за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням таких новостворених підрозділів у встановленому порядку.

Підпунктом  168.4.3. ст.168 ПКУ  передбачено , що суми ПДФО, нараховані відокремленим підрозділом  перераховуються до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати ПДФО, усі обов’язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

В п.п.168.4.4. визначено, що юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати , утримувати і сплачувати ПДФО, за своїм місцезнаходженням одночасно з отримання коштів для виплати доходів, сплачує суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах Держказначейства України за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

П.п.176.2. ст. 176 ПКУ  визначає що всі   податкові агенти зобов’язані  своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО та  подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь платників податку, і сум утриманого з них податку  за формою № 1ДФ, який подається окремо за кожний квартал  протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.    У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО, податковий розрахунок у вигляді окремого витягу за такий підрозділ подає юридична особа до органу ДПС за своїм місцезнаходженням та надсилає копію форми № 1ДФ до органу ДПС за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу в установленому порядку. Відповідальність за порушення  вищезазначених вимог передбачена  в ст.116; ст.119; ст.120  ПКУ.

Плата  за  землю   з урахуванням норм Податкового кодексу України

Земельний податок – обов’язковий платіж, що справляється з власників  земельних  ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачів.

 Об’єктом оподаткування  є земельні ділянки , які  перебувають у  власності або користуванні та земельні  частки (паї).

Відповідно  до пп.271.1.1 п.271 ст.271 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) базою оподаткування земельним податком є нормативна грошова оцінка  земельних ділянок з урахуванням  коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом.

Облік фізичних осіб – платників податку і нарахування відповідних сум проводяться щороку до 1 травня ( ст.287.2 ст.287 ПКУ).

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться  органами державної податкової служби (далі - органами ДПС)  за місцем знаходження земельної ділянки , які  видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення – рішення про внесення податку (ст.286.5 ст.286 ПКУ).

У разі  переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січні цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником -  починаючи з  місяця , в якому у нового власника виникло право власності.        

У разі  переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року орган ДПС  надсилає податкове повідомлення – рішення новому власнику після  отримання інформації від платника про перехід права власності.

Податок  фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення.

Граничний  термін сплати земельного податку в 2011 році – 29 серпня.

Громадянам, в разі внесення змін до  правовстановлюючих  документів   на право  власності  на землю,  необхідно  звернутися  до органу ДПС за  місцем розташування земельної ділянки.   

Щодо порядку нарахування амортизаційних відрахувань (Лист ДПА України від 20.05.11 №14218/7/15-0317)

У зв’язку з надходженням численних запитів від органів державної податкової служби та платників податків, а також з метою належної організації адміністрування податку на прибуток Державна податкова адміністрація України надає методичну допомогу стосовно проведених операцій з нарахування амортизаційних відрахувань в рамках дії Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 145.1.3 ст.145 Податкового кодексу України при визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:

- очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;

- фізичний та моральний знос, що передбачається;

- правові або інші обмеження щодо строків використання об'єкта та інші фактори.

Строк корисного використання (експлуатації) об'єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання, але він не може бути меншим, ніж визначено в пункті 145.1 цієї статті Податкового кодексу України.

Амортизація об'єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання (крім виробничого методу нарахування амортизації).

Амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об'єктом його ліквідаційної вартості.

Відповідно до абзацу 5 пункту 6 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку станом на 01.04.2011, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння, амортизується як окремий об’єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років та відображається в графах 3 та 4 рядку Т1 Таблиці 1 "Інформація щодо нарахованої амортизації" додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за формою, затвердженою наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 25 березня 2011 р. за № 397/19135.

При цьому, якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку більша, то різниця, яка виникає, амортизується на загальних підставах у складі вартості груп основних фондів. 

Нарахування амортизації для оподаткування здійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику для нарахування амортизації з метою складання фінансової звітності.

Крім того, для об'єктів основних засобів, що обліковуються станом на 01.04.11 обмеження термінів корисного використання згідно п.145.1 ст.145 Податкового кодексу України діє щодо загального терміну корисного використання.

У 2011 р. нові правила з податку на прибуток застосовуються починаючи з періоду 2 кв., тому вартість, що амортизується визначається станом на 01.04.2011р.  

У разі нарахування амортизації основних засобів із застосуванням прямолінійного методу - сума амортизації визначається діленням вартості, яка підлягає амортизації за результатами інвентаризації, проведеної станом на 01.04.11, на строк корисного використання об'єкта основних засобів (арифметична різниця між загальним строком корисного використання об'єкта основних засобів, визначеного наказом по підприємству з урахуванням вимог п.145.1 ст.145 Податкового кодексу України, та строком, протягом якого об'єкт знаходився в експлуатації станом на 01.04.11).

Не підлягає амортизації вартість основних засобів виробничого призначення, отриманих безоплатно та за рахунок бюджетного фінансування (капітальні трасферти), оскільки у вартості об'єктів безоплатно отриманих або наданих за рахунок бюджетного фінансування відсутні витрати (п.п.14.1.27 п.14.1ст.14 Податкового кодексу України), крім випадків передбачених п.144.1 ст.144 Податкового кодексу України.

Шановні громадяни!

Дергачівська міжрайонна державна податкова інспекція у Харківській області запрошує Вас до податкової інспекції ( м. Дергачі, вул. Садова б.10, тел. 2-80-53) перевірити та внести зміни до реєстраційних даних, що входять до облікової картки фізичної особи – платника податків на підставі якої надається реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (раніше - ідентифікаційний номер).

неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків, передбаченого ПКУ - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 85 гривень;

ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 170 гривень.

Короткий огляд  звернень  громадян, щодо плати за землю

До якої дати суб’єкт господарювання повинен сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності у разі припинення (розірвання) договору оренди?

 Орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності  - обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (пп.14.1.136 п.14.1 ст.14 ПКУ). Згідно з пп..288.1,288.2,288.3 ст.288 ПКУ підставою для нарахування орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності є договір оренди такої земельної ділянки. У разі  припинення або розірвання договору оренди землі орендар зобов’язаний повернути орендодавцеві земельну ділянку на умовах, визначених договором. Документом, що підтверджує повернення земельної ділянки після припинення договору оренди землі є акт приймання-передачі. Орендар повинен сплатити орендну плату за фактичний період перебування землі у користуванні у поточному році, тобто до дати повернення земельної ділянки орендодавцю (відповідному органу виконавчої влади чи відповідній сільській, селищній, міській раді).

Суб’єкт господарювання знаходиться на спрощеній системі оподаткування і має свідоцтво платника єдиного податку. Чи буде він звільнятися від сплати  орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності?

Суб’єкти господарювання, які уклали з відповідними органами місцевого самоврядування або органами виконавчої влади договори оренди земельних ділянок незалежно від обраної системи оподаткування, у тому числі і за умови застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, є платниками орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Юридична особа є платником єдиного податку і є власником земельної ділянки. Чи повинна така юридична особа сплачувати земельний податок за період, в якому вона  тимчасово не проводить господарську діяльність?

Відповідно до ст..6Указу Президента від 03.06.98р №727 суб’єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються  для ведення  підприємницької діяльності. Згідно із ст..19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.

Тому в силу чинного законодавства суб’єкт малого підприємництва не є платником земельного податку незалежно від того з якими показниками він подає розрахунок про сплату єдиного податку.

Платник єдиного податку має земельну ділянку в постійному користуванні і на ній розташований об’єкт нерухомості, який він здає в оренду. Чи буде у такому випадку платник єдиного податку звільнятися від сплати земельного податку?

Платник єдиного податку, який має  земельну ділянку в постійному користуванні або у власності повинен сплачувати земельний податок за земельні ділянки  під зданими в оренду будівлями, спорудами або їх частинами на загальних підставах.

Чи повинні  юридичні особи – платники єдиного податку подавати податкові декларації за земельні ділянки, що знаходяться у власності або постійному користуванні таких осіб?

Пунктом 8р ХХ „Перехідні положення” ПКУ встановлено, що з 1 січня 2011р до внесення змін до розділу XIV ПКУ в частині  оподаткування суб'эктів малого  підприємництва Указ 727 застосовується з урахуванням того,  що платники єдиного податку не є платниками земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності. Враховуючи зазначене – платники єдиного податку не повинні подавати податкові декларації за земельні ділянки, що знаходяться у власності або постійному користуванні таких осіб і використовуються ними для провадження підприємницької діяльності.

До уваги платників податків!

25.05.11р  о 10-00 в Дергачівській МДПІ  за участю фахівців податкової інспекції  та Пенсійного фонду відбудеться  безкоштовний семінар для платників податків на тему : „Актуальні питання оподаткування . Подання звітності в електронному вигляді”.

Довідник

Інформаційні матеріали грудень

Закон україни «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів Українищодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності»

Інформаційні матеріали

Інформаційні матеріали листопад

Інформаційні матеріали жовтень

Налогообложение доходов от продажи и наследования движимого имущества

Відповіді на питання експертної лінії

Інформаційні матеріали липень

Первинна документація РРО

Декларація по збору за спеціальне використання води у 2011 році

Інформаційні матеріали червень

Інформаційні матеріали травень

Інформаційні матеріали

Влада звітує 

Порядок видачі довідки про право фізичної особи на отримання доходу від податкового агента без утримання податку

Податкова консультує 

Ставки податку на доходи фізичних осіб  з 01.01.2011 року 

Декларування доходів громадян в 2011 році 

База для нарахування та розміри єдиного внеску на соціальне страхування

Календар бухгалтера щодо термінів сплати податків, зборів, платежів

Як передплатити "Вісник податкової служби України"

Про особливості адміністрування збору за спеціальне використання води у 2011 році  

Податкова консультує: загальна система оподаткування

Щодо сплати податку при нотаріальному посвідченні договорів купівлі-продажу майна

Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстав побільшало

Загальна декларація з ПДВ:зміни та додатки

Види діяльності, робіт та послуг, що відносяться до сфери інформатизації в розумінні Податкового кодексу України

 До уваги голів місцевої, селищних та сільської рад!

Товари та послуги від фізичних осіб: готівкові розрахунки, податок на прибуток та ПДВ

Щодо оподаткування земельних ділянок садівницьких товариств

Порядок та механізм видачі, подовження дії, переоформлення, призупинення та анулювання ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами

До уваги платників податків, про внесення змін до податкового кодексу!